Эту шпаргалку я делал для себя применительно только к своей ситуации.
Я не специалист по бухгалтерии и налогообложению, изучал всё самостоятельно по официальным документам, никогда не проходил налоговую проверку, не знаю сложившейся практики. Я стараюсь изучать и делать всё максимально аккуратно, но, возможно, что-то понимаю и делаю неправильно. Эта страница отнюдь не является статьёй профессионала.
Ниже приведены ссылки на нормативные документы по налогообложению индивидуальных предпринимателей и выдержки из этих документов. Цитаты сокращены без пометки многоточиями. Передаётся основной смысл того, что может мне понадобиться. Курсивом даны мои примечания.
2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
2.1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, за исключением доходов, полученных по заключенным между ними трудовым договорам или иным договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, если иное не установлено настоящей главой;
2.33. от осуществления видов деятельности, в отношении которых в соответствии с настоящим Кодексом применяются особые режимы налогообложения;
4. Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 3 статьи 214 (для ИП), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 (особенности для ИП), и на сумму налоговых вычетов по статьям 209–211 (ст.209 - стандартные, 210 - социальные, 211 - имущественные вычеты).
11. Доходы плательщика, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату фактического получения доходов, если иное не установлено настоящим пунктом.
В случае получения индивидуальным предпринимателем в иностранной валюте предварительной оплаты, аванса, задатка пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на:
дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, – в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка;
дату фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, – в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. Доходами индивидуальных предпринимателей от предпринимательской деятельности признаются:
выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье – доходы от реализации), уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки;
внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
3. Доходы от реализации учитываются:
3.1. индивидуальными предпринимателями по их выбору:
по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (далее в настоящей главе – принцип оплаты);
по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним (далее в настоящей главе – принцип начисления). (Раньше в декларациях это называлось - принцип отгрузки).
Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) и изменению в течение налогового периода не подлежит. (Я каждый год печатаю документ и кладу в папку: РЕШЕНИЕ. Я, ИП ФИО, решил в 2022 году вести учёт по налогу при УСН по оплате. Подпись, печать, дата.)
При отсутствии письменного решения индивидуального предпринимателя доходы от реализации учитываются по принципу оплаты;
9. К внереализационным доходам относятся:
9.2. доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности;
9.3. положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции;
9.4. доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного Национальным банком на дату продажи;
23. К расходам на оплату труда относятся вознаграждения работникам за исполнение ими трудовых обязанностей.
Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных работникам доходов.
26. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в бюджет фонда соцзащиты.
28. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). К внереализационным расходам относятся:
28.10. другие расходы плательщика при осуществлении предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией. (Видимо, сюда можно отнести оплату банковского обслуживания).
31. При налогообложении не учитываются следующие расходы:
31.12. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в бюджет фонда соцзащиты с доходов самого плательщика.
34. Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21–30 настоящей статьи, признают расходами после их фактической оплаты.
36. Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
38. Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам. (Ниже есть ссылки на утверждённую инструкцию.)
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для ИП признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.
Отчетным периодом для представления декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц является истекший календарный квартал налогового периода.
221. доходы, полученные в результате дарения от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе указанные доходы, заявленные в качестве источника дохода при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
В отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта и превышающих в сумме от всех источников 100 базовых величин в течение налогового периода, плательщиком производится уплата подоходного налога с физических лиц в размере 10 процентов от суммы превышения при одновременном соблюдении следующих условий:
доходы указаны плательщиком в пояснениях об источниках доходов;
плательщик на дату начала проверки непрерывно в течение пяти лет относился к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике.
44. доходы (кроме доходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:
в течение пяти лет одной квартиры, одной дачи (и много всего аналогичного). Исчисление срока - с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. Положения настоящего абзаца также распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь;
При определении очередности отчуждения имущества для соблюдения условий, предусмотренных абзацами вторым и третьим части первой настоящего пункта (это включает процитированное выше), не учитываются:
сделки, заключенные с лицами, состоящими в отношениях близкого родства или свойства, за исключением предпринимательской деятельности.
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктами 3–5 статьи 199 настоящего Кодекса плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1.1. в размере 156 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 белорусских рублей в месяц;
Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.
2. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, при учете таких доходов по принципу оплаты как день:
2.1. зачисления дохода на счета плательщика в банках;
2.5. отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – при получении плательщиком денежных средств в виде предварительной оплаты (аванса, задатка). При этом:
2.5.2. днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами.
4. При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика, за исключением доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью:
доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены;
1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не определено настоящей статьей.
3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 20% в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц:
не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика;
1. Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется налоговым агентом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии объектов налогообложения.
Не требуется представление декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за истекший отчетный период бюджетными организациями, иными некоммерческими организациями при отсутствии в течение истекшего отчетного периода суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет.
По истечении налогового периода декларация налогового агента по подоходному налогу с физических лиц представляется налоговым агентом за последний отчетный период налогового периода независимо от наличия обстоятельств, указанных в части второй настоящего пункта.
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют подоходный налог с физических лиц.
Подоходный налог с физических лиц исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода.
3. Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
4. Уплата подоходного налога с физических лиц производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
1. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь. (Про индивидуальных предпринимателей ничего не сказано.)
Ссылки на следующие материалы были на сайте МНС примерно 2022.12.20. Мне не удалось найти такие ссылки 2023.03.03, но по старым ссылкам файлы скачиваются.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 января 2019 г. N 5
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Последние изменения: постановление МНС от 25.03.2022 N 12. Есть более новые, см.ниже.
Скачано 2023.03.03:
IncomeAndExpensesAccounting_manual.DOC
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
1 июля 2022 г. № 433
О
порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход»
Доступ платный.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
8 декабря 2022 г. № 851
О
перечне видов деятельности
Доступ платный.
Комментарий
к постановлению «О перечне видов деятельности»
Доступ платный.
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 декабря 2022 г. № 230-З
Об
изменении законов по вопросам налогообложения
Доступ платный.
Статья 7. С 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Деятельность физических лиц, осуществляемая с применением налога на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, не относится к предпринимательской деятельности.
Сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме.
Извлечение из письма МНС от 02.02.2023 №3-1-13/00370
О
порядке оформления чеков плательщиками налога на профессиональный доход
Переписка: SD23131, SD23131a, SD23206a, SD23410a